1月1日時点で未完成の新築は固定資産税が安くならないのか

固定資産税・都市計画税のイメージ画像byいくらチャンネル

固定資産税は、固定の資産がないと税の対象になりませんよね。もし、新築の家を建てた場合は、いつから固定資産税がかかるのでしょうか。

また、新築の不動産の場合は、固定資産税が安くなりますが、どのような取り決めがあるのでしょうか。

ここでは、新築の不動産における固定資産税の住宅用地の軽減の計算方法と注意すべきことについて知りましょう。

 

新築時における固定資産税の軽減の計算方法

新築の場合、いつから固定資産税がかかるのでしょうか。また、固定資産税の軽減の期間はどのような取り決めがあるのでしょうか。

固定資産税・都市計画税について知ろう

2015.12.15

実際に計算してみましょう。

例題

・土地の固定資産税課税標準額…3,000万円
・建物の固定資産税課税標準額…1,500万円
・建物の新築年月…平成29年4月
・建物(一般住宅)の床面積(居住用)…100㎡
・土地の面積…160㎡

更地の場合の固定資産税

更地の場合は建物がないので、固定資産税がかかるのは土地だけです。更地とは、建物がなく、すぐにも建物を建てることのできる空き地を指します。

3,000万円×1.4%=42万円

新築住宅が建った場合の土地の固定資産税

平成29年4月に完成ということなので、平成29年1月1日時点では家(建物)は建っていません。そのため平成29年度の固定資産税の軽減を受けることができません。平成30年1月1日は建物があるため、平成30年度の固定資産税から住宅用地の軽減の対象となります。

土地の面積が160㎡なので、200㎡以下の小規模住宅用地に該当し、課税標準は1/6の額になります。

3,000万円×1.4%×1/6=7万円

新築住宅が建った場合の建物の固定資産税

平成29年4月に完成なので、土地と同じく平成30年から固定資産税における新築住宅の建物の軽減の対象となります。平成29年1月1日時点で家は建っていないため、平成29年度の建物の固定資産税はかかりません

建物の面積が100㎡なので、一般住宅で120㎡までの部分については、3年の間1/2の額になります。

1,500万円×1.4%×1/2=10.5万円

新築住宅の建物の軽減が終了した場合の建物の固定資産税

今回は一般住宅なので軽減期間は3年間になります。そのため、平成33年からは通常の計算になります。

1,500万円×1.4%=21万円

表にすると以下のようになります。(固定資産税評価額に変動がないと仮定)

土地の固定資産税 建物の固定資産税
平成28年 42万円 ×
平成29年 42万円 ×
平成30年 7万円 10.5万円
平成31年 7万円 10.5万円
平成32年 7万円 10.5万円
平成33年 7万円 21万円

固定資産税は家が建った日ではなく、その年の1月1日時点に不動産があるかどうかで、その年の所有者に対して課税されるかどうか決まります。つまり、1月2日に家が建っても、その年は更地として土地の固定資産税を払わなくてはいけないため、できるだけ固定資産税の軽減の恩恵を受けるためには、12月31日より前で近い日に新築を建てるのがベストということになります。

 

住宅を建て替える場合の固定資産税の軽減

更地ではなく、今建っている建物を平成28年12月に取り壊して、同じ場所に建物を新築するとしましょう。完成予定は平成29年4月とします。この場合、平成29年1月1日時点では更地で建物が存在しないので、固定資産税の住宅用地の軽減を受けることはできません。

しかし、以下の要件を満たすものについては住宅用地の軽減を受けることができます。

・その年の前年度の1月1日において住宅用地であったこと
・住宅の新築が、建て替え前の住宅の敷地と同一の敷地において行われること
・その年の前年1月1日における建て替え前の住宅の所有者が同一であること
・その年の1月1日において、次のいずれかであること
(A)住宅の新築工事に着手していること
(B)住宅の新築について建築基準法の確認済証の交付を受けており、かつ、直ちに新築工事に着手するものであること
(C)住宅の新築について、確認申請を提出しており、確認済証交付後直ちに新築工事に着手すること

上記の適用を受けるためには、所定の手続き(基本的には不動産業者が行います)が必要になりますが、更地ではなく、同じ場所で建物を取り壊して新築する場合は、固定資産税の軽減を受けることができるということになります。

 

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