貸借対照表(B/S)・損益計算書(P/L)とはなにかわかりやすくまとめた

貸借対照表(B/S)・損益計算書(P/L)とはなにかわかりやすくまとめた

自社の戦略を考えるとき、競合している上場会社の決算書を見ることは少なくありません。

決算書=貸借対照表(B/S・ビーエス)、損益計算書(P/L・ピーエル)といっても過言ではありません。

ただ、「PL」「BS」とはよく聞くし、言うけれど、なんのことかイマイチよくわかっていないという人は少なくありません。

ここでは、貸借対照表(B/S)・損益計算書(P/L)とはなにかわかりやすくまとめました。

代表的な3つの財務諸表

貸借対照表や損益計算書は財務諸表の1つです。

財務諸表とは、その会社の経営状態を可視化してくれるものです。

その財務諸表のうち、代表的な3つの財務諸表(貸借対照表・損益計算書・キャッシュフロー計算書)を財務3表といいます。

3つにはわかれていますが、元の取引は一緒で、会社の1年間のお金に関するすべての取引を、わかりやすいように視点を変えて説明しているだけです。

財務3表

これら財務3表は、3つがどのような関係でつながっているかを知ることが重要です。

損益計算書は、その1年間の儲けを計算したもので、プロフィットロス(P/L、Profit and Loss Statement)とも呼ばれます。

収益からそれぞれかかった費用を差し引くと利益が残り、最終的に残った儲けが(当期)純利益になります。

具体的に説明すると、まず「売上高」(商品を売ったり、サービスを提供したりして、どのくらいの対価を得たか)からはじまります。

ただ、商品を売るには、その商品自体の仕入れをしたり、材料から作ることが必要です。商品そのものにかかった費用を(売上)原価といいます。売上から原価を引いたものが「売上総利益(粗利)」です。

売上総利益(粗利)から「販売費及び一般管理費(販管費)」を引いたものを「営業利益」といいます。販管費とは、人件費や賃料など商品を売るのにかかった費用です。

販管費を差し引いた「営業利益」は、事業そのものからしっかり利益を出しているかどうか、本業での稼ぐ力を判断するための指標になります。

営業利益から「営業外収益・営業外費用(営業外損益)」を差し引いたものを「経常利益」といいます。「営業外収益・営業外費用」は預金から得た利息や借金で支払った利息、グループ会社の損益の一部(持分法投資損益)など営業外での利益や費用です。

経常利益から「特別損失・特別利益(特別損益)」を差し引いたものを「税引き前利益」といいます。「特別損失・特別利益」は一時的に発生した利益や損失で、株式の売却によって得た利益などや災害によって発生した被害などが含まれます。

税引き前利益から税を引いたものを「当期純利益」といいます。税金には、国に納める法人税、地方自治体に納める法人住民税、法人事業税があります。

純利益は会社の最終的なもうけを示します。

損益計算書(P/L)

貸借対照表は、ある一時点の会社の財産の状態がわかるもので、バランスシート(B/S、Balance Sheet)とも呼ばれます。例えば、◯年3月期の貸借対照表(B/S)であれば、◯年3月期の会社の資産や借金がどのくらいあるのかがわかるということになります。

貸借対照表(B/S)は、右側半分でお金の出どころ(お金をどこから集めてきたのか)、左側半分でお金の使いみち(集めたお金が何に形を変えたのか)がわかります。出どころの金額と使いみちの金額は同じになるので、右側と左側はバランスよく同じ金額になります。

貸借対照表(B/S)

右側半分のお金の出どころ部分は、大きく分けて負債(他人資本)純資産(自己資本)に分かれます。

例えば、お金の出どころが銀行からの借り入れであった場合、いずれ返す資金=負債(他人資本)になり、お金の出どころが自らのお金で出資したり、株式を譲渡することによって調達すると、自分で集めた資金=純資産(自己資本)になります。

先程出てきた(当期)純利益は、儲けですから、自分で集めた資金になるため、純資産に積み上がることになります。

左側半分のお金の使いみちは、工場や機械、土地などどのような資産の形になっているかを示します。

また、集めたお金を、何も使わずに現金として残しておくことも、お金の使いみちの一つのため、資産の中に現金が含まれます。

この現金がどのように増減したかをあらわしたものがキャッシュフロー計算書(C/F)です。

PL・BS・CFの関係

このように、貸借対照表(B/S)は、ある年における会社の財産の状態をあらわしており、そのうち損益計算書(B/S)は、利益がどのように増減したのか、キャッシュフロー計算書(C/F)は現金がどのように増減したのかを注目して、ピックアップしている財務諸表ということになります。

【発展編】貸借対照表(B/S)

貸借対照表(B/S)は、右側半分でお金の出どころ(負債+純資産)、左側半分でお金の使いみち(資産)に分かれていました。

負債はさらに流動負債と固定負債、資産は流動資産と固定資産に分かれます。ポイントは1年以内(流動)1年以上(固定)かです。

流動負債と固定負債・流動資産と固定資産

負債は、いずれ返すお金です。流動負債は、1年以内に返さなくてはならない負債のことで以下のものがあります。

買掛金(かいかけきん):取引先などから仕入れなどをしたときに、後日まとめて支払わなければならない代金です。

短期借入金(たんきしゃくにゅうきん):銀行などに関わらず、1年以内に支払い期限がある借金のことです。有利子負債としてあらわされることもあります。

未払金(みばらいきん):固定資産の購入など、営業取引以外で後日支払わなければならない代金(買掛金は営業取引での債務)です。それ以外にも、電気、ガス、水道料金、広告料、販売手数料などは未払金で処理されます。

前受金(まえうけきん):年間利用料など、商品、サービスを提供する前に受け取った代金のことです。

預かり金:源泉徴収した所得税や給料天引きした住民税など、従業員や取引先などが支払うべきお金を会社が一時的に預かった代金です。

引当金(ひきあてきん):賞与引当金や貸倒引当金など、今季以前に発生したもので、将来発生するであろう費用や損失の見積もり代金です。

一方、固定負債は、1年を超える負債のことで以下のものがあります。

長期借入金(ちょうきしゃくにゅうきん):銀行などに関わらず、1年を超える借金のことです。

社債(しゃさい):会社が長期にわたって資金を調達するために発行する有価証券で、株式と違って返済義務あります。

負債とは異なり、純資産は自分で集めた資金のため返済する必要がありません。純資産には以下のものがあります。

資本金(しほんきん):会社設立時や増資などにおける株主からの資金です。

資本剰余金(しほんじょうよきん):株主から集めた資金のうち、資本金に入れなかったお金です。

利益剰余金(りえきじょうよきん):会社があげた利益で貯まったお金です。赤字になれば減少します。

新株予約権(しんかぶよやくけん):株式をもらうことができる権利です。ストックオプションも新株予約権の1種です。

貸借対照表(B/S)の左側である資産は、お金の使いみちです。流動資産は、1年以内に現金化できる見込みの資産のことで以下のものがあります。

当座資産(とうざしさん):すぐに現金化できる資産のことで、現預金、受取手形、売掛金、短期売買目的の有価証券が含まれます。受取手形や売掛金は売上債権とも呼ばれます。

棚卸資産(たなおろししさん):在庫として保有している資産のことで、商品、製品、仕掛品(製品になる前の製造途中のもの)、原材料、貯蔵品などが含まれます。

その他流動資産:当座資産・棚卸資産以外の資産で、前渡金、前払費用、立替金などがあります。

一方、固定資産は、1年以、長期間に渡って利用あるいは保有される資産のことで以下のものがあります。

有形固定資産(ゆうけいこていしさん):有形のものを指し、販売や投資目的ではなく、事業目的で保有する土地・建物、機械設備、車両などがあります。

無形固定資産(むけいこていしさん):有形ではないものを指し、ソフトウェアや、借地権や商標権などの法的権利やのれん(買収金額−売却会社の純資産額)などがあります。

投資その他の資産:有形固定資産・無形固定資産以外の資産で、短期売買目的ではない有価証券や子会社などの株式、出資金、敷金や保証金などがあります。

B/Sを見ると会社の安全性などを調べるときに役立ちます。上記のように、流動資産の比率が高いか、流動負債の比率が低い方が安全といいます。

また、右側の負債と純資産の合計額のうち、純資産の占める比率を自己資本比率と呼びます。自己資本比率の数値が高い方が、返す必要のないお金が多く、健全性が高いといえます。

純資産がマイナス、自己資本比率がマイナスになるような、負債が資産より多くなった状態を「債務超過」といいます。資産を全て換金しても借金を完済できないため、危機的状況といえます。

【発展編】キャッシュフロー計算書(C/F)

キャッシュフロー計算書(C/F)は、現金がどのように増減したかをあらわしたものでした。家計簿に似ていて、現金の出入りを「営業CF」「投資CF」「財務CF」の3つに分類した上で、最終的に現金が増えたのか、減ったのかがわかります。

営業CF:事業で稼いだ現金の増減を示します。製品やサービスの代金を現金で受け取ったりすると増え、仕入れの代金や給料を払ったときに減ります。

投資CF:将来の利益につながる投資などの活動に使った現金の増減を示します。設備投資やM&Aで現金を使った場合は減り、逆に株など資産を切り売りした場合は増えます。

財務CF:市場や銀行との現金のやり取りを示します。株を発行したり、銀行から融資を受けたりしたときは増え、借金の返済や株主への配当をしたときは減ります。

このうち、営業CFと投資CFを足したものをフリーキャッシュフロー(FCF/純現金収支)といいます。営業CFと投資CFはともに事業での資金の出入りなので、フリーキャッシュフローがプラスなら事業でお金を生み出したことになり、銀行などへの返済や株主還元に使うことができますが、マイナスであれば、事業で不足した資金を外部から調達する必要が出てきます。